2008年新稅法誕生給直銷企業帶來的警示

關鍵字：2008 新稅法 直銷企業 警示

新聞背景：

　  隨著2008年度的到來，有兩部實用價值和可操作性極高的法律也新鮮出爐了，這就是新企業所得稅法和新個人所得稅法。從這兩部法規的法理性、嚴密性和可操作性之中，世人無一不強烈地感受到了中國政府的客觀、公正、務實和魄力。
　  原來工商部門向企業出示的有關交納違規經營罰款的證據中，有十分明確的企業收款帳號和具體銷售金額，但是政府部門只追索罰款就是不問納稅。不是無據可查，也不是直銷企業沒有問題，而是稅務部門的工作重點不在這里。換一句話說，中央政府到現在為止還未有發出檢查直銷行業稅務狀況的政府指令。如今的新稅法出來了，直銷企業就要自己用心了。

　  新企業所得稅法：你逃稅漏稅了嗎？

　  條文：第四十一條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
　　第四十二條企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。
　　第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
　　稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
　　第四十四條企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
　　第四十五條由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
　　第四十六條企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息。
　  （2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》第六章“特別納稅調整”）
解讀：新的企業所得稅法有幾個鮮明的特點非常值得注意，一是反避稅措施更加系統化，通過借鑒國際慣例，新稅法在第六章有八條之多都是有關反避稅業務的具體規定；再就是充分注意到了反避稅和納稅人權益之間的平衡，也就是在反避稅的同時政府已經充分注意到了對企業利益的保護，而不是簡單地殺雞取卵；第三是十分明確地強化了企業對自身行為合理性的解釋和舉證責任，也就是說，在被稅務機關質疑企業的稅務問題時，企業有法律上的義務舉證說明自己的行為是合理合法的，而不是保持沉默了事。
　　聯想到直銷企業的稅務處理特點，總是覺得只要不被抓住證據就可以逃逸。而今后就不是這么回事了，企業被質疑的時候，就必須舉證澄清，否則就是有問題。這也意味著，直銷企業必須換個管理思路了。而值得注意的是，法律追究一向就是有時限的，只要在法律規定的時限之內，不管是什么樣的陳年谷子都可以隨時翻出來看看。
　　今后的直銷市場，注定要出現這樣的情況，就是小企業做不來，大中企業做不短。小企業因為無法在成本和公關上跨越法規監管這個門檻，所以做不來。大中企業因為短期內無法收回投資和企業品牌不容破壞，所以做不短。既然是這種情況，那么誰敢肯定自己就一定是那條稅收法網下的漏網之魚呢？
　  企業經營有幾種成本，一個就是大家都熟悉的生產成本，一個就是經營成本，還有一個是用途特殊的社會公關成本。大規模的品牌塑造、慈善公益、建立和政府的對話關系、處理危機事件成本等等都屬于社會公關成本。法律環境的完善無疑將進一步提升企業的社會公關成本。這個狀況無疑將宣判一些企業的直銷之夢破滅，同時也為一些企業敞開了直銷大門。
　　或許有人會說稅務問題還遠遠比不上直銷的社會問題重要。不錯，有關社會問題，今后幾年將依然是政府管控行動的主要內容，所以今后幾年直銷企業還不至于在稅務方面有太多直接壓力。但是，一個不打算只干一年半年的直銷企業，就必須要考慮三年五年以后政府針對自身稅務歷史質疑之時的應對之策。到那時，你作為企業，有足夠和充分的文件來解釋自己的行為么？

　  新個人所得稅法：你代扣代繳了么？

　  條文：（1）稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除2000元。（2008年3月1日修改施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十八條）
（2）扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所說的支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。（2008年3月1日修改施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十五條）
解讀：從慣例上看，個人所得稅一般是執行發薪的企業代扣代繳的，就是在消費領域，也是由提供消費的企業和組織負責收繳，正如條文（1）和（2）的規定，今后直銷業界的個人所得稅將首先著落到直銷企業頭上。直銷市場若因為人數眾多不好管理，那直銷企業總是有家有業跑不掉的。按照代扣代繳規定，你直銷企業發了那么多的獎金給個人，你代扣代繳了么？
    一旦我們明白了稅賦的作用、意義和稅賦管理特點之后，我們就自然明白了納稅的問題絕對不是一時的問題，也不是多賺少賺的問題。可以合理避稅，但是不可以簡單逃稅。更何況，納稅是公民和法人的義務。所以，直銷的兩大軟肋——社會問題和賦稅問題如果不能及時被修補，那么直銷永遠不會走出低谷。
　  我們知道，零售連鎖巨頭沃爾瑪在全球各個國家的影響力和話語權可是比那個美國直銷聯盟機構管用得多。但是，沃爾瑪在進軍中國內地市場的歷程中被拒之門外的次數遠遠多于被熱情接納的次數。為什么呢？因為沃爾瑪的經營采用的是總部統一采購和統一結算模式，其總部設在深圳，它各地的分公司就不能在當地交納企業所得稅而只能在總部所在地統一交納。因為失去了所得稅這塊財政肥肉，大多數地方政府拒絕向沃爾瑪發放經營許可證。
　  歷來處理過渡時期的問題，在慣例上都會采取適度的“既往不咎”的態度，但是也不會全然如此，“秋后算帳”的警訓也昭示著后來者。在過渡時期一切都顯得寬松，也并不意味今后不出問題。作為經營者，不管是個人還是法人，都應該注意一個分寸問題。現在，政府嚴管這未必就全是壞事。有效控制一下非法的投機，可能會讓自己財富的含金量更高也更安全一些，雖然財富的表面數字可能小一些。
　  直銷是一場持久戰，任何該支付的成本，縱然在當下不支付，也未必在將來不支付。企業是愿意守法的，但是企業之間和直銷人之間還是存在競爭的，如果違法的成本要遠遠低于守法的成本，那么這個法是無法有效實施的；如果違法成本高于守法成本了，這就是我們所要面臨和解決的社會性問題了。